Обязательные страховые взносы на пенсионное и социальное государственное страхование

Обязательному государственному страхованию подлежит широкий круг лиц, работающих как по трудовым, так и гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности. Кроме того в категорию страхователей в безусловном порядке входят и граждане, работающие на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, и лица, осужденные к лишению свободы, привлекаемые к выполнению оплачиваемых работ.

При желании воспользоваться государственным социальным страхованием, иностранные граждане и лица без гражданства пишут заявление с указанием вида страхования: пенсионное, социальное или полный тариф уплаты.

Плательщиками обязательных страховых взносов являются:

• работодатели – юридические лица (включая юридических лиц с иностранными инвестициями, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, адвокаты, предоставляющие работу гражданам;
• работающие граждане – граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства.

(ст. 1, Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138‑XIII (ред. от 30.12.2011) «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»)

Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются:

• выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

(ст. 2, Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138‑XIII (ред. от 30.12.2011) «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»)

Тарифы на пенсионное страхование:

• для работодателей – 28 %;
• для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, – 24 %;
• для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)), товариществ собственников, садоводческих товариществ, общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений, общественных объединений пенсионеров – 5 %;
• для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха – 29 %;
• для работающих граждан – 1 %.

Тарифы на социальное страхование:

• размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 %.

(ст. 3, Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138‑XIII (ред. от 30.12.2011) «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»)

Льгота по уплате взносов:

• от уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.

(ст. 4, Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138‑XIII (ред. от 30.12.2011) «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»)

Порядок уплаты обязательных страховых взносов:

• плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц;
• плательщики, предоставляющие работу по гражданско-правовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы в дни выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц;
• плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала;
• сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы;
• при занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы, подлежащие уплате за истекший месяц, должны быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из суммы размера минимальной заработной платы (с учетом индексации) пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце;
• условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов не применяется при исчислении указанных взносов с выплат, начисленных в пользу лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, осужденных к лишению свободы или находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях);

(гл. 2, Указ Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (ред. от 14.06.2012) «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» (вместе с «Положением о Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», «Положением об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты»))

• не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (кроме пеней) является недоимкой;
• к недоимке относится также задолженность плательщика по обязательным страховым взносам, взносам на профессиональное пенсионное страхование и иным платежам в Фонд, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты названных взносов и иных платежей в Фонд и расходования средств из него, в том числе и при представлении плательщиком отчетности в органы Фонда по месту постановки на учет;
• на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд, установленную настоящим Положением.

О выплатах, на которые не начисляются обязательные страховые взносы, мы поговорим в следующей статье.

Ленинский районный отдел МГУ ФСЗН